税收策划一词，通常是站在纳税人的角度来说的，意即纳税人对怎么交税、交多少税的设计和安排。
国家或者征税机关税务局是不需要做税收策划的，国家考虑的是宏观的财政立法和政策，目的是更好的把钱收上来，不鼓励税收策划；而税务局负责具体执行依法征税，征税行为本身就是一个行政执法行为，理论上来说，没有策划的空间和需要。而纳税人，不论企业还是个人，都要依法纳税，而税法规定本身必然存在罅漏，网越大，洞就越多，故纳税人有策划的空间。
任何人都不因负有道德或法律上的义务而必须多交税，进行税收策划，或者叫税收筹划，寻求合法的少交税款，是纳税人的正当权利，因此了解税收策划，该怎样做，有哪些合法稳妥的做法，就很有必要。
一、税收策划不是偷税、避税
正确是相对错误而言，知道什么是错的，更有助于理解什么是对的。税收策划不是偷税。税收策划是合法的，偷税是违法的，这是二者最大的区别。
偷税就是在纳税义务已经产生的情况下，纳税人采取各种隐瞒、欺骗、不予配合的方法，逃避缴纳税款，逃避税务机关的征缴措施。偷税是违法犯罪行为，偷税不仅要承担缴纳税款、滞纳金、罚款，构成刑事犯罪的单位或者负责人，还要承担有期徒刑和罚金等责任。简单的说，偷税就是闯红灯。
而税收策划，是通过事前对交易的结构和流程的安排，让纳税义务不产生，没有义务，就不存在违反义务，也就不存在责任。税收策划必然是对交易的事前的策划，若交易已经固定，纳税义务已经产生，再试图逃避缴纳税款或者少交税款，就是违法偷税了。简单的说，税收策划就是开绿灯。
税收策划和偷税之间，还有一个模糊地带，就是避税，避税要受到税法反避税条款的规制，即没有经济实质，纯粹是为了避免和减少纳税义务的交易，根据税法的实质重于形式原则，税务机关会对该交易进行调整，从而认定纳税人的纳税义务和逾期利息等责任，避税和反避税是最棘手的一个领域，在税收策划中，对此尤其需要注意。简单的说，避税就像闯黄灯。
二、税收策划并不神秘
道不远人，税收策划本身并不神秘，而且古已有之，中西皆同。
论语里面讲到苛政猛于虎，老百姓为了逃避封建政权的横征暴敛，宁愿跑到有老虎吃人的深山里，也不愿在世上生活。这是因为时逢乱世，封建税法违背了税收中性原则，竭泽而渔，导致最后老百姓为了不交税，甚至连正常的生产和生活都放弃了，最后政府征收不到钱、物、和劳役，无法维持官僚体系和军队的开支，只能垮台。苛政猛于虎是一个中国古代很极端的税收筹划和避税的例子。
还有些朝代，人民还能活下去，但是税赋太重，老百姓就不愿意上户口，不愿意在自己名下有土地，把自己卖身为奴，把自己家的地都卖给权贵豪强，以此逃避自身的纳税义务，而封建时代，权贵豪强享有法定的免税特权，这导致大量的人口和土地被隐匿，政府财政出现困难。
在西方，古代犹太人的流浪，就是始于对异族横征暴敛的反抗，从一个地方流浪到另一个地方，不断改变税收管辖，不作为当地的税收居民，这也是一种税收策划。而中世纪很多基督教徒，不论贫富，都改信了伊斯兰教，并不是为了一个更高明的信仰，而是这样可以享受征服者穆罕默德们给予的免税政策，这是为了享受税收优惠政策的策划。
又如美国的内战，充满了虚伪的宣传，内战并不是林肯为了解放黑奴发动的，是因北方的商业和制造业利益集团通过国会的税收来压迫南方的种植园主，南方的种植园主采取了一种最极端的反抗纳税措施，发动战争。奴隶制和战争双方都没太大关系。
凡此种种，不胜枚举。那么，现在而今眼目下，我们该怎样做税收策划，税收策划有哪些方法呢？
三、税收策划的要点
税收策划这个活动，在西方市场经济活动中，有皇冠上的明珠之美誉，强调企业要把税收当做和原材料、人力资源等成本一样，作为企业的一个日常的生产经营成本进行管理。
其本质是一个对税法进行合理有效运用的理财活动，能够有效的降低企业和个人的经营成本，其目标不单是税负的最小化，而是追求税后利润的最大化或者股东财富最大化。就税收策划操作实践来看，要想取得好的策划效果，要保证策划方案能落地，不仅要就税论税，做好自身的策划，还要考虑到交易中其他方的利益，还要考虑到税收之外的因素和影响，要结合经营活动，从战略规划的角度，做深层次的策划。
税收策划要把握综合性原则、经济性原则、守法性原则和事前性原则。税收策划将财政、税收、财务、法律、管理、经济等多方面知识融合在纳税活动中，有其复杂性和操作难度。纳税人要注意一切从实际出发，从自身的实际情况出发，自下而上进行税收策划。
税收策划，通常有三个切入角度。一个是按照税种类别进行分析策划，二是从业务流程进行分析策划，三是从行业类别进行分析策划。税收策划常见的有如下九种方法：
该方法利用纳税人身份的合理界定和转化，减少纳税负担，或直接避免成为某税种的纳税人，方法简单，便于操作。
1.纳税人类型选择法
现阶段我国有多种不同类型的纳税人：个体工商户、个人独资企业、合伙企业、公司制企业等，不同类型纳税人，纳税义务不同。个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税，而法人企业就其经营利润要缴纳企业所得税，若法人企业对其自然人股东进行利润分配，还要缴纳20%的个人所得税。
在有意识控制法律责任风险的情况下，即排除有限责任和无限责任的干扰因素下，有些经营业务，选择设立个体户、个人独资企业和合伙企业，相比设立公司，要少缴纳一道利润分配环节的股东个人20%的所得税。
2.纳税人类型转化法
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。两者谁的税负更重，不能一概而论。一般纳税人采取税款抵扣制，销项税额减去进项税额后的余额为应纳税额，而小规模纳税人不允许抵扣进项，采取简易计税，以销售额乘以征收率计算应纳增值税额。
市面上有的策划方案建议企业主避免成为一般纳税人，通过分拆企业的经营业务的方法，开设多家企业，让每家企业的年应税销售额都不到500万元，即达不到一般纳税人的认定标准，这个方法，有利有弊。做小规模纳税人，简易计税本身只能说减少了建账核算的管理难度，但不一定能取得节税利益，并且如果都是小规模，可能会失去一些优质客户的交易机会，并且不利于自身企业的规模发展。
靠谱的办法是对纳税人的税负无差别平衡点的增值率（不含税销售额）进行测算，比较两类纳税人的应税销售额的增值率与税负平衡点的关系，合理的选择税负较轻的纳税人身份。
3.避免成为某税种的纳税人
通过税收策划安排，使纳税人发生的经济业务不属于某一种税的征税范围，该项业务就可以避免该税种的税负。比如某公司新建一座工业园，把除厂房、办公用房之外的建筑物，比如停车场、游泳池等，都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算。按照税法规定，这部分建筑物的造价就不计入房产原值，不需要缴纳房产税。如果某公司将停车场和游泳池等都建成能够遮风挡雨的有屋面和围护结构的场所，将被税法认定为房屋，需要缴纳房产税。
税基就是计税依据，大部分税种都是采用税基乘以税率来计算应纳税额，税基的大小决定了应纳税额的大小。控制税基就控制了应纳税额。
1. 控制或者安排税基的实现时间
具体又可分为税基推迟实现、税基均衡实现、税基提前实现等三种方法。都是在税基总量不变的情况下，通过合法的推迟、均衡、提前实现税基的方式，获得节税利益。税基推迟实现可以递延纳税，相当于现在该交的税款推迟到了以后去交，企业就取得了货币的时间价值，相当于从国家取得了一笔无息借款，在通货膨胀环境下，递延纳税的收益更大。税基均衡实现，在适用累进税率的情况下，实现各个纳税期的边际税率最小化，大幅降低税负。而在享受减免税期间，企业就要尽量体现提前实现税基，享受更多的税收减免收益。
2.分解税基
分解税基一般适用于累进税率，如工资薪金所得、劳务报酬所得等综合所得的个人所得税策划。比如现在年终奖还有优惠政策，个人可以选择年终奖单独计税，还可选择将年终奖合并到综合所得中计税，个人和单位需要做好测算，将多少作为年终奖金发放给员工单独计税，多少做工资进综合所得计税。要注意避免累进税率中的税收陷阱，避免全年一次性奖金落入无效区间，即奖金额增加税后所得额反而减少，比如年终奖36001元比36000元多发1元，增加税额2310.10元，年终奖144001元比144000元多发1元，增加税额13200.20元。
3.税基最小化
合法降低税基总量，减少应纳税额。这是对企业所得税和增值税常用的策划方法。
比如房地产开发公司销售房屋时收取的水电初装费、燃煤气费、维修基金等各种配套设施费，这些代收款若作为价外费用，需要按照9%的税率缴纳增值税。房地产公司可成立独立的物业公司，将这部分物业费用由物业公司收取，房地产公司不再需要就该部分款项按照9%的税率纳税，而物业公司的增值税率为6%，从而实现节税利益。
在税基一定的情况下，纳税额与税率成正向关系，税率越高，纳税额就越高。降低了税率，就降低了纳税额。具体又可分为比例税率策划法和累进税率策划法。
1. 比例税率策划法
我国增值税有13%的基本税率，还有9%、6%等多档税率，对小规模纳税人的征收率为3%、5%。消费税和企业所得税等税种都存在多档不同的税率。对前述比例税率进行策划，改变交易行为的安排，寻找最低税负点。
比如电梯生产企业销售电梯，同时提供安装和保养服务。如果相关内容签订在一份合同中，则总额适用13%的税率计税，如果将合同总额分拆，分别签订3份合同，一份销售电梯合同，一份安装电梯合同，一份后期维护保养合同，则分别适用13%、9%、6%的税率计税，应纳税额大为降低。又比如化妆品生产企业将高档化妆品和低档化妆品组合成成套化妆品销售的，销售总额一律适用高税率，若生产企业将高档化妆品和低档化妆品分别销售给销售商，由销售商在其销售环节自行组成成套产品销售的，则生产企业只就高档化妆品销售额缴纳消费税。
2.累进税率策划法
策划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。我国个人所得税中的综合所得适用累进税率，综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，对其采用累进税率策划法，可以取得较好的效果。
税收优惠主要有免税、减税、免征额、起征点、退税、优惠税率、税收抵免等形式。纳税人可以充分利用这些税收优惠政策，享受节税利益。
企业要注意寻找合适的优惠政策，创造符合税收优惠政策的条件，减轻税收负担。国家现在给予小微企业的税收优惠政策就很给力，根据财税【2019】13号文的规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。有人就设立多家小微企业，而不是将全部经营放在一个企业中，分别多次享受这个小规模企业优惠政策。
不同的会计政策必然会形成不同的财务结果，也就会形成不同的税收负担。企业有会计政策的选择空间，企业应当选择税后收益最大的会计政策。
1.分摊策划法
对一项费用，分摊的处理会影响企业的损益计量和资产计价，进而影响企业的实际税负。分摊法涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法选择以及间接费用分配等。比如在比例税率下，在物价上涨的时候，存货计价应当选择加权平均法，在物价下跌的时候，存货计价应该选择先进先出法。
2.会计估计策划法
会计估计会影响计入特定会计期间的收益和费用的数额，进而影响企业的税负。会计估计策划法涉及的主要会计事项有：坏账估计、存货跌价准备、折旧年限估计、固定资产净残值估计、无形资产受益期限估计等。
税负转嫁，关键是价格，通过利用价格的浮动或者价格的分解，来转移和规避税收负担。税负转嫁策划能否通过价格浮动来实现，取决于商品的供给价格和需求价格弹性的大小。税负转嫁导致直接的纳税人不是实际的税负承担者。税负转嫁不损害国家利益，也不违法。税负转嫁是一种常用的纳税技巧。
纳税人将其承担的税款，通过提供商品价格的方式，转移给购买人或者最终的消费者承担，这是最常见的税负转嫁策划。比如生产商提高出厂价，转移给批发商，批发商加价转给零售商，零售商加价转移给消费者。这种方式是税负前转，从上游往下游转。如果是从下游往上游转，就是税负后转。
企业之间的购销交易很容易出现税负转嫁。购买方可以通过赊购等方式，且先取得增值税专用发票，将增值税税负暂时转由销售方承担。当然，销售方也可以通过不收款不开票等约定进行反制。
实务中酒厂利用税负转嫁策划是比较多的。许多酒厂都设有独立的销售公司，通过增加流通环节的办法，采用“前低后高”的销售价格策略，酒厂先以较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，在确保总体收入的情况下减轻酒厂的消费税负担。
递延纳税可以取得资金的货币时间价值，相当于从国家取得了一笔无息贷款。有利于资金周转，节约利息支付，加上通货膨胀的影响，实际降低了纳税额。
纳税人可以通过合同控制、交易控制和流程控制来延缓纳税时间，还可以通过合理的安排进项税额抵扣时间和企业所得税预缴、汇算清缴的时间和额度，合理推迟纳税。
比如企业的销售对象如果是商业企业，并且产品以销售后付款结算的方式销售，就不要采用直接销售方式，而是采取委托代销方式，更加实际收到的货款分期计算销项税额，延缓纳税时间。
资产重组是企业的所有者、企业、第三方之间达成协议，通过新设、增资、减资、合并、分立、转让、清算等方式对企业的组织架构、股权结构、经营业务、相关资产的权属进行重新组合，以实现企业经营效益最大化，投资价值最大化。
实务中关于资产重组有很多叫法，比如兼并、并购、并购重组、增发、配股、借壳、买壳、资产剥离、债转股、回购、股权激励、股份制改造等等，令人眼花缭乱，但这些只是站在不同法律主体的角度对资产重组的习惯叫法而已，本质上，就是七种武器，即公司法和证券法规定的公司新设、增资扩股、股东减资、公司合并、公司分立、股权转让、公司清算这七种法律形式。
资产重组涉及所有税种，资产重组税收策划，不仅复杂，而且重要，若运用得当，企业可以获得巨额的节税利益。实务中许多重大重组案例，其驱动内因就是为了获得税收利益。比如联想集团并购IBM的全球PC业务、中联重科并购意大利CIFA公司、腾讯并购Supercell公司等等。
比如购买、销售、运输、建房等业务可以合理转化为代购、代销、代运、代建房等业务，无形资产转让可以转化为投资或合营业务，工程招标中介可以转化为转包人，企业的雇员可以转化为非雇员等等。业务形式一旦转化，税收待遇截然不同。
综上，本文对税收策划，做了一番简要的介绍，希望大家了解，税收策划本身并不神秘，它是市场经济发展的必然产物，是纳税人的一项重要的权利。我们可以采取很多方式方法，通过对税法合理有效的运用，在控制税务风险的同时，实现自身税负的最小化。
